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壞帳損失處理在所得稅中的納稅籌劃


發布時間:2021-12-16 10:26:51

企業發生的壞賬損失,可以按月計提壞賬準備,然后按年末應收未收賬款的3-5 ‰結算,計入當期費用。未計提壞賬準備的企業發生的壞賬損失,應當據實計入當期費用。


壞帳損失處理在所得稅中的納稅籌劃
  企業當年發生的壞賬損失,超過上一年計提的壞賬準備全部分,計入當期費用;少于上一年計提的壞賬準備金部分和收回已核銷的壞帳時,沖減當期費用。

企業當年發生的壞賬損失,超過上一年度計提的全部壞賬準備的,計入當期費用;當低于上年計提的壞賬準備金額和已核銷的壞賬收回時,應減少當期費用。

呆賬準備金的提取比例由企業根據預計壞賬在規定范圍內確定。

稅法規定,納稅人應當按照財政部的規定提取商品降價準備金,在計算應納稅所得額時允許扣除。未建立呆賬準備的納稅人,發生的壞賬損失,經主管稅務機關批準后,按當期實際發生額扣除。壞賬的財務處理方法主要有直接核銷法和備抵法。哪種方法更有利于減輕稅負?

例:某公司1997年1月銷售2萬件商品,單價100元,但貨款未收到。如果采用直接核銷法,結果如下:(稅略)

1997年應收賬款發生時

借方:應收賬款2000000

貸款:主營業務收入2000000。

2000年被批準為壞賬

借:管理費2000000

貸方:應收賬款200萬

如果某公司按照應收賬款余額比例法提取5‰的壞賬,采用備抵法,結果如下:

1997年應收賬款發生時

借方:管理費用-壞賬損失1萬元

貸款:壞賬準備10000元

當它在2000年被確定為壞賬時

借方:壞賬準備1萬元

貸方:應收賬款10000

可見,備抵法可以增加當期扣除項目,減少當期應納稅所得額。即使兩種方法計算的應納所得稅額相同,但免稅額法滯后于應納稅額,等于享受國家無息貸款,增加企業流動資金,具體如下:

2000000× 33% = 66萬元

(20萬香港人可注冊深圳公司0-1萬)×33% = 65.67萬(人民幣)

60000-656700 = 3300元

僅這項業務,津貼法就使企業可以免費使用3300元的國家稅收。


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